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【稅務籌劃大任】規范化大背景下,如何做合規的稅務籌劃

時間來到2020年,種種百年一遇的意外,最后導致了就業的問題,人力資源公司身處其中,感受尤深。


從業務上來說,新業態用工是趨勢;從技術上來說,信息化、平臺化是趨勢;從政府監管來說,規范化是大趨勢。


本文為優科達獨立合伙人吳昌宏在王牌碰碰樂杭州站的主題分享節選,吳昌宏是安徽大學商學院客座教授、具有30多年的財稅專業從業經驗,常年給多家大中型企業進行納稅籌劃輔導。


稅法的一些變化


“個人所得稅”變成“家庭所得稅”


我一直和身邊的人說,做人力資源,要時刻關注政策的變化,因為我們就是吃的政策的飯。我還特別強調的是,一方面要通過一些媒介去獲取最新的政策,因為你自己沒有那么多時間每天去翻看那么多官方網站,另一方面要看政策的原文,不能抽二手煙。


比如現在實施了新的個人所得稅法,從過去的11大項變成了現在的9項:勞動報酬、工資薪金、經營所得、偶然所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得。


此外還增加了六項個稅專項附加扣除:子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人。這個專項扣除說明了一個什么趨勢?



說明征稅對象從正在慢慢從“個人稅”向“家庭稅”轉變,這是為了應對生育率現狀的政策。那么對于企業來說,又意味著什么?


意味著個稅復雜化了,申報、計算的工作量大大增加了,人力資源公司是為了解決這類問題而生的,直接攬過來替企業做嗎?不是的,這也是我一會兒會講到的“數字化”“智能化”的趨勢要解決的問題。


醫藥行業的“兩票制”


管理部門認為,藥價高,是因為流通環節太多,層層加價,于是出臺“兩票制”。


“兩票制”就是指藥品從醫藥公司賣到一級經銷商開一次發票,經銷商賣到醫院開一次發票,以“兩票”替代以前常見的七票、八票,以此來減少流通環節的層層盤剝。



兩票制實施后行業的現狀并沒有改變,醫院依然很難進入,依然要靠醫藥代表,各級醫藥代表依然需要分羹,但是卻不能計入成本,于是導致上游行業利潤虛增,增加企業所得稅。


所以現在醫藥企業都在尋找新的用工方式,比如搞靈活用工。


建筑行業的“實名制”


2019年3月出臺了《建筑勞務用工實名制管理辦法》,它要求企業所有的建筑用工需要在管理系統里面登記。再一個,要求按照勞動合同發工資,按照這個規定,之前做的很多業務都是不合規的。



監管越來越嚴格,人力資源的業務也必然要越來越規范,接下來要講的就是怎樣在規范的前提下,繼續降低成本,提高利潤率呢?


企業應對方法


1、組織架構調整


組織架構的調整,可以產生很大的功效,比如一個人有多個企業,如果把業務都放在一個公司來做,追求“大公司”的形象,這樣就會有比較高的稅負。


可以通過將業務分別在自己不同的公司里做,這樣多個企業都是500萬以下的小微公司,都能享受3%的優惠稅率。



當然,業務在多個公司間進行分配后,銷售費用如何列支?所得稅問題如何解決?這些都是企業需要擔心、人力資源需要解決的。


再比如在組織形式上,我們現在都是有限責任公司,為什么不能是其形式的公司呢?


現在的公司形式有:股份有限公司、有限責任公司、有限合伙公司。合伙公司有什么好處呢?自然人合伙,只需要繳納個人所得稅,不需要要繳納企業所得稅。


2、四流合一


規范化其實就是要求企業能夠有完整的證據來證明自身的業務真實性,在開票的過程中,做到合同流、資金流、發票流、物流四流合一,現在很多企業只看賬,不看物,這就有虛開發票的風險。


3、數字化平臺


數字化平臺的解決方案,其實還是做的“四流合一”的工作,通過平臺對業務流程、物品流動、資金流動、人員流動進行記錄,以此來證明自身業務的真實性,現在存在一種數字化人力資源平臺的搭建思路,叫“五級聯動”,就是將稅務機關、產業園、運營公司、企業、勞動者都接入到這個系統中,全部都接入的好處是信息的錄入和處理非常方便,當然,這個“五級聯動”最大的價值在于,與稅務機關進行直連,得到稅務機關的認可。



優叔注:關于五級聯動,可點擊《看清下一步:新業態用工平臺如何滿足監管要求?》



三、落地應用


組織架構調整,一年減少50%稅負


我曾經遇到一個公司,一年有五六百萬的營收,但是成本只有幾十萬,嚴格地說,利潤就是450萬元,這是很尷尬的數字。


因為它達不到小微企業的標準三要素:資產總額5000萬以下,人數300人以下,應稅所得300萬以下,最后一條沒有達到,所以就要按25%繳稅。


再加上未來的股東分紅要繳納的稅款,算下來這450萬的利潤,要繳稅200多萬,稅負太高了。



如果他把設計的工作外包,就需要給別人設計費,他的朋友有一個設計工作室,把設計的業務外包給這個朋友,勞務外包這一塊,一年分出去200萬,讓自己的成本變成一個交易行為。


而自己的朋友的工作室是小規模納稅人,這200萬可以代開三個點的專票,小規模的納稅人在一些稅源地還可以做核定征收。


同時200萬交易費開到企業來之后,又抵沖掉了200萬的利潤,利潤剩下250萬,這樣就達到了小微企業的標準。


我們來粗略算一算,在這個改變的前后,我們通過合法合理的方式,將原來200多萬元的稅,變成了100萬左右的稅。


無車承運平臺,讓運輸行業稅率降到兩三個點


在傳統的運輸公司里,存在很多稅務的痛點,比如90%的司機是個體司機,給司機的報酬無法獲得發票進行抵扣。


“無車承運平臺”就是人力資源數字化平臺的一點落地應用,“無車承運”就是沒有車的平臺方,做物流的業務。


營改增之后,稅務部門對物流行業限票,因為此前的虛開發票的現象特別嚴重,所以就規定一輛車5萬到10萬的用票量,一輛車一年不超過120萬。



很多企業就采取掛靠的方式來解決這個問題,但是又帶來另一個問題:掛靠之后的風險,而司機的風險是極高的。


無車承運怎么做呢,首先稅務部門給你一個“網絡貨運”的資質,第二,平臺需要接入交通廳、稅務局的監控平臺,監控車輛、貨物、司機的移動軌跡,再加上發貨清單、提貨單來追蹤整個業務流程,如此一來,無車承運平臺證明了貨運業務的真實性,對貨車便不再限票了,并且開的是專票。


無車承運平臺的本質可以說是眾包服務,以前眾包服務是不能開專票的,但是因為交通運輸部和稅務總局的支持,所以現在無車承運不僅能夠開專票,而且在稅率上還有很多優惠,還有很多地方政府對無車承運進行獎勵。


而且在無車承運平臺上進行的運輸業務,可以將司機的勞務費、油費、高速費等開票給公司,最后能夠做到綜合稅率兩三個點,這是一個很大的優化。


最后我想和大家分享的是,分稅制讓地方有動力提供低稅率來增加區域內稅收增加,國家對某些產業的支持也會給予更低的稅率,所以稅務的籌劃是可以一直持續下去的,關鍵在于對政策深刻理解,以及行業內的交流。



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